最近很忙，企業(yè)正處于高速發(fā)展期，身處高速發(fā)展的企業(yè)之中，需要每一個(gè)人保持同樣的成長速度，否則早晚會(huì)下船。
其實(shí)這也是我選擇一個(gè)企業(yè)的核心關(guān)切，我總認(rèn)為，選擇平臺(tái)時(shí)，不應(yīng)過分看其當(dāng)下，而應(yīng)理性分析企業(yè)的未來，企業(yè)所處的行業(yè)，行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，企業(yè)在行業(yè)的地位，以此為基礎(chǔ)來判斷企業(yè)是否能在未來快速發(fā)展，只有快速發(fā)展的企業(yè)才會(huì)為個(gè)體提供更多的機(jī)會(huì)，也才有可能為我們提供更多的回報(bào)。
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若是基于企業(yè)當(dāng)下的現(xiàn)狀，特別是企業(yè)的大小，企業(yè)辦公樓的豪華度與知名度來判斷是否值得加入，是特別短視的一種行為，若是這樣，每個(gè)人都知道該怎么選擇，也就沒有什么特殊的地方。還是要活在未來。對(duì)未來的發(fā)展趨勢做個(gè)預(yù)判。
企業(yè)所得稅是很重要的一個(gè)稅種，是一定會(huì)出現(xiàn)綜合題的考點(diǎn)。我們必須牢牢掌握其相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)。
誰需要繳納企業(yè)所得稅？在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。
繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
居民企業(yè)是指依法在中國成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
總結(jié)一下就是繳納企業(yè)所得稅的單位是企業(yè)或類企業(yè)。比如一些社團(tuán)或組織，雖然不是企業(yè)組織形式，但是其收入需要繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人以及類個(gè)人的企業(yè)不需要繳納所得稅，比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)等，雖然是企業(yè)的組織形式，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)卻不需要繳納企業(yè)所得稅，這兩類企業(yè)名為企業(yè)，但卻是實(shí)質(zhì)上的個(gè)人，所以企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是講實(shí)質(zhì)而非表面。
這是從納稅人實(shí)體狀態(tài)來分析什么樣的實(shí)體會(huì)成為企業(yè)所得稅的納稅人，我們還可以從地域角度來看哪些會(huì)成為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，只要在中國境內(nèi)有收入，不管納稅人是否在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)以及該收入與機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)性如何。只有一種企業(yè)不需要在中國繳納企業(yè)所得稅，哪種企業(yè)呢，沒有在中國境內(nèi)注冊成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也沒有在中國境內(nèi)。
繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)又分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。為什么要將繳納企業(yè)所得稅的納稅人又分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)呢。因?yàn)殡m然居民企業(yè)與非居民企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅，但是居民企業(yè)與非居民企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)不一樣，居民企業(yè)需要以國內(nèi)與國際的收入合并為所得稅計(jì)稅依據(jù)，而非居民企業(yè)只需要就來源于中國境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。
居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅需要在收入的基礎(chǔ)上扣除相關(guān)費(fèi)用，以純收益為基礎(chǔ)計(jì)稅，而非居民企業(yè)則是就來源于國內(nèi)的收入為基礎(chǔ)來納稅，是不需要在收入的基礎(chǔ)上扣除一定的費(fèi)用。是以收入為基礎(chǔ)來計(jì)算企業(yè)所得稅的。
說了這么多，相信你肯定明白了將企業(yè)所得稅納稅人區(qū)分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)的用處。
怎么區(qū)分一個(gè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的納稅人是屬于居民企業(yè)還是非居民企業(yè)呢。看其注冊地、看其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)。若不滿足以上兩者，則屬于非居民企業(yè)。
更本質(zhì)的區(qū)分在于是否在境內(nèi)，注冊地是否在境內(nèi)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)。即所得來源地的區(qū)分很關(guān)鍵。
而常規(guī)的所得來源無非就是銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利投資所得，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得與其它所得。企業(yè)所得稅是對(duì)納稅義務(wù)人的純收益進(jìn)行計(jì)稅，而純收益無非是幾種獲取收入的純收益為計(jì)稅依據(jù)，是在對(duì)常規(guī)收入的基礎(chǔ)上進(jìn)行費(fèi)用的扣除后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
了解熟悉這些收入，不僅要熟悉這些收入的確定方式，也還要了解熟悉這些收入的來源地，因?yàn)檫@直接影響納稅義務(wù)人的計(jì)稅依據(jù)與相應(yīng)的適用稅率。
所以以收入為基礎(chǔ)，收入來源地的確認(rèn)與幾種常規(guī)收入的確定方式將直接應(yīng)納所得稅的計(jì)算。
下面我們重點(diǎn)來看下幾種常規(guī)收入方式下收入來源地的確定依據(jù)。世上每個(gè)人都在創(chuàng)造著屬于自己的收入，似乎獲取收入的方式千千萬萬，但是本質(zhì)上就這么幾種方式。不信，你往下看。
銷售貨物所得。通過銷售獲取收入是世間人類最普通的一種收入所得形式，通過售賣的形式來滿足別人的需求，進(jìn)而獲得屬于自己的回報(bào)。這種所得的來源地是按交易活動(dòng)發(fā)生地來確定。
銷售勞務(wù)所得。幾乎每個(gè)上班族都是通過這種形式創(chuàng)造屬于自己的收入。這種獲取收入的方式本質(zhì)上是通過銷售自己的時(shí)間來獲取收入。也即書術(shù)上所說的銷售勞務(wù)所得。
銷售有形貨物，銷售時(shí)間，也即銷售勞務(wù)，這已經(jīng)幾乎囊括了絕大部分的收入所得。
至于書本中單列的銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售動(dòng)產(chǎn)與權(quán)益性相關(guān)的收入等形式，這幾種資產(chǎn)是相對(duì)個(gè)體來說非常重要的或者說相對(duì)價(jià)值較大的資產(chǎn)，銷售這些價(jià)值較大的資產(chǎn)本質(zhì)上也是銷售所得，但我們還是單獨(dú)將其單獨(dú)劃分為一類來學(xué)習(xí)與管理的主要原因在于其來源地的確認(rèn)方式與常規(guī)銷售方式下的來源地確認(rèn)存在差異。
比如，銷售不動(dòng)產(chǎn)這種收入來源地的確認(rèn)應(yīng)該按不動(dòng)產(chǎn)所在地來確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。實(shí)質(zhì)上是按照不動(dòng)產(chǎn)所在地來確定，因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)所在地本質(zhì)上就是被投資企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，而機(jī)構(gòu)所在地一定是在一所建筑里，而建筑屬于不動(dòng)產(chǎn)，所以確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按被投資機(jī)構(gòu)所在地確定來源地。
同樣，投資者通過投資獲得了股息、紅利等權(quán)益性投資所得同樣是按照分配所得的企業(yè)所在地來確定。
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得同樣是參照不動(dòng)產(chǎn)所在地轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)來源地的方式，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。
你瞧，世間看似每個(gè)人忙忙碌碌地在追求著自己的收入來反哺自己，反哺家庭，進(jìn)而追求屬于自己最后的自由，但人們獲取收入的方式本質(zhì)上很單一，也很類同。都是通過銷售的形式來實(shí)現(xiàn)的，通過滿足別人的需求來獲取收入，而滿足別人需求的方式無非是銷售一種產(chǎn)品或者銷售自己的時(shí)間。
銷售貨物的收入來源地是通過交易發(fā)生地，銷售時(shí)間或勞務(wù)是通過勞務(wù)發(fā)生地，銷售不動(dòng)產(chǎn)以及銷售動(dòng)產(chǎn)，投資權(quán)益性資產(chǎn)或獲取權(quán)益性回報(bào)，亦或者是獲取固定利息回報(bào)，都是按照不動(dòng)產(chǎn)所在地或都動(dòng)產(chǎn)所在企業(yè)或機(jī)構(gòu)所在地，被投資機(jī)構(gòu)所在地等方式來確定收入來源地。
而確定收入來源地的本質(zhì)是為了區(qū)分該企業(yè)是屬于居民企業(yè)還是非居民企業(yè)，而這將關(guān)乎計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)與適用稅率。
