內審干貨——年度審計計劃，怎么編制？

ID：內審師修行與實戰

最近，已經有好幾個粉絲私信我，想讓聊一聊怎么編制年度審計計劃，剛開始，小編確實沒怎么在意，覺得：審計計劃有什么好講的？

根據你們的審計范圍，分拆成不同的審計事項，把審計時間、所用資源和預期目標都編制進去不就行了？

根本不需要大費周章去編制，而且審計計劃到處都有成熟的模板，小編也講不出什么新東西來，所以一直沒敢下筆。

但沒考慮到，會有不少新入行的同志，那就簡單嘮一嘮吧。

圖片

1.關于審計范圍的考量

你們的年度審計計劃，是一年重復一年嗎？

市場在變，企業在發展，業務也在變動，風險也一直是變動的。

編制年度審計計劃時，自然也要考量審計范圍的變化。

一方面要降低或拋棄原來審計不出來東西的業務的審計頻率，拋棄或降低風險較低業務的審計頻率。

另一方面，要考慮增加一些審計范圍，將原本沒有納入到審計范圍的業務納入進來，因為新業務更利于發現新問題。

除了審計人員主動調整外，還有一些被動新增的業務，比如，老板或管理層最近十分重視的業務或風險，比如，新開展的業務或新進入的領域。

總體上，編制年度計劃仍是依據審計權責來走，適當增減一些業務。

一般情況下，新增審計范圍不宜過大，保持10-20%最好。

2.怎么將審計范圍分拆成審計事項

有3種分拆視角，我們可以選擇一種，也可以同時選用3種，原則是：盡量做到風險全覆蓋。

（1）業務或行業視角的分拆

你們集團公司旗下有地產企業、有制造業工廠、有學校、有物業公司、有商業公司，有園林公司，有物流公司。

如此，你就可以根據不同的業務領域或行業，分開排布審計計劃。

比如：1月份審計地產開發公司，2月份審計商業公司...

（2）流程或專業視角的分拆

一家地產集團，旗下有設計中心、造價成本中心、招采中心、財務中心、營銷中心....

它們既是職能部門，也可以是業務流程：設計、成本、招采、營銷等。

每個中心部門或業務類型都負責集團旗下所有單位的相關職能，一個中心部門的業務量也可能遠遠大于幾家分子公司。

此時，你就可以按此分類：1月審計招采業務，2月審計財務....

圖片

（3）按地域拆分

國外業務，國內不同省份，不同城市區域的業務。

每一個地域，如國外子公司、城市公司或區域公司都是獨立、半獨立的業務范圍，同時它們也跨越多個專業和行業。

如此，你就可以按區域來分拆審計計劃：1月份海南公司審計（可能是幾個子公司），2月份河南子公司審計，3月份昆明城市公司審計，等等。

需要注意的是：3類分拆方式是可以并行的，比如：1月審計招采業務，但只針對集團公司，2月份審計物業公司（包括招采），3月份海南公司（包括物業，也包括招采）。

原則就是：業務和風險全覆蓋，且盡量不要重復，而且拆分出來的審計事項，其工作量相對平均。

除了按照上述方法之外，你也可以根據審計類型來拆分，比如：常規審計、專項審計、離任審計、跟蹤審計。

3.審計內容、對象與目標

審計事項分拆后，需要有簡要說明，如具體審計內容、審計對象與目標等。

比如招采審計，你總不能只寫了招采審計就完事了。

可以簡單說下目標是啥，比如：提升采購的三公性，減少舞弊，發現采購漏洞與風險等等。

內容也可以簡單寫幾項，可以按采購類型分，比如：戰略采購、零星采購；也可以招采購程序分：供應商入圍、評標、合同簽約等。

這一項倒不是很重要，因為除了年度計劃還有季度或月度計劃呢，到時會有更詳細的內容。

圖片

4.審計資源：時間和人員

正常情況下，我們盡量把某審計項排列到一個整月里面，也就是一個月一個月地列計劃。

但是，因為審計事項的重要程度和復雜程度不一樣，也不必全部按月來排計劃。

大型審計可以排2個月時間，小事項可以只排10天。

在人員方面，不同專業口也需要分開來排，財務審計、工程審計、IT審計，可以單獨列計劃。

比如，1月份審計部有3項計劃，其中：財務審計、工程審計、IT審計各1份。

5.循環原則和重要性原則

某一業務，并不是一年只審計一次，有可能一年要審計2-3次。

如果你們的業務量沒那么大，或者審計人員比較多，或者公司要求審計必須每季度或每月對某一業務開展審計。

此時，我們就需要“循環原則”了，考慮某些業務的審計頻率！

假如審計內容一共只有3項：營銷審計、財務審計、采購審計。

那我們就可以循環來排布：1月營銷，2月財務，3月采購，4月營銷，5月財務....，以此類推。

除了循環之外，要注意重要性原則，比如：你發現招采業務出現舞弊的風險大，那一年就多排2次。

再比如：集團旗下物流公司的業務量很少，那你一年只需排一次就行，兩年排1次也行，甚至可以并入到其他審計事項中。

圖片

6.計劃的細分

年度審計計劃一般比較粗糙，只會編制重要事項！

但是，為了更具有可執行性或更有利于業績考核，很多公司會要求編制很精細化的年度計劃。

比如招采審計，可能就需要單獨排布細化的專項計劃。

如：1月份審計河南河北子公司的采購，3月份審計海南、廣東分子公司的采購業務，5月份審計湖南湖北分子公司的采購業務。

總之，可以根據：時間、區域、常規或專項、每次審計重點等各因素，排布成一個完全細化的審計計劃表。

招采如此，財務審計亦如此，按照區域劃分審計范圍的計劃也是一樣。

7.潤色

除了上述所說的重要事項之外，為了讓審計計劃顯得高大上，可以補充一些相對“專業”的內容。

比如在審計計劃中增加作業內容、風險或內控提升、成果文件等：

如：審計主要運營流程的關鍵控制點：合規性、有效性。

如：發現管理漏洞，發現改進落實情況等等。

這些就不細說了，可以根據你們企業對審計的期望，或老板對審計人員的要求來適當潤色！

主打一個專業，也主打一個因地制宜！

圖片

8.計劃時間的彈性問題

編制年度計劃，一般都是滿時間排布的，即：每一天都在計劃之內，沒有盈余時間。

但是，突發事件或臨時立項（離任審計，或領導新增要求，或重大風險的發現需要跟進審計）的審計業務還是比較多的，我們不得不考慮計劃時間的“彈性”問題。

我們不能將計劃安排得太實在，一旦有臨時立項，一旦出現計劃外審計，你就沒時間去做。

或者不得不放棄你計劃內的審計事項，最起碼也要調整年度計劃！

所以，我們得注意時間的彈性管理：

原則上，計劃外的小型審計不要影響到年度計劃內的審計工作；

計劃外的大型審計，才考慮重新調整年度計劃；

就算調整年度計劃，也并不是一刀切地刪減或置換掉原有計劃項，而是先壓縮計劃內事項的審計時間。

不然，你的年度績效可就受影響了，計劃12項審計，你只完成了8項，怎么可能給你高績效？

就算你們計劃調整不影響績效，但計劃與執行的偏差過大，是不是也說明你們計劃編制的很LOW？

親，多點贊轉發！